Svěřenský fond pro zvláštní potřeby třetí strany

Svěřenský fond pro zvláštní potřeby – obecně

Svěřenský fond pro zvláštní potřeby je svěřenský fond, o kterém uvažuje federální zákoník 42 USC 1396p(d)(4), aby vyloučil určité příjmy a majetek ze započítávání do určitých výpočtů pro nárok na veřejné dávky založené na potřebách.

Pokud by byly peníze vloženy na osobní běžný účet příjemce zvláštních potřeb, tyto peníze se mu „započítávají“ z hlediska nároku na veřejné dávky založené na potřebách. Naopak umístěním stejných finančních prostředků do svěřeneckého fondu pro zvláštní potřeby první strany nebo třetí strany se stávají nezapočitatelnými pro účely nároku na státní program založený na potřebách – pokud zboží a služby zakoupené svěřeneckým fondem pro zvláštní potřeby již nejsou poskytovány z dané státní dávky.

Rozdíl mezi svěřeneckým fondem pro zvláštní potřeby první strany a svěřeneckým fondem pro zvláštní potřeby třetí strany

Primární rozdíl mezi svěřeneckým fondem pro zvláštní potřeby první strany (jak je definován v: 42 USC 1396(p)(d)(4)(A)) a svěřenským fondem speciálních potřeb třetí strany je, že svěřenský fond speciálních potřeb první strany drží majetek, který původně patřil osobě se speciálními potřebami; zatímco svěřenský fond speciálních potřeb třetí strany drží majetek, který nikdy nepatřil příjemci speciálních potřeb, spíše původně patřil (jak by naznačoval název svěřenského fondu) některé třetí straně ve prospěch osoby se speciálními potřebami.

V rámci tohoto článku se budeme hlouběji zabývat svěřenským fondem speciálních potřeb třetí strany, který budu, někdy označovat jako „3PSNT“. Mohu také hovořit o příjemci se zvláštními potřebami jako o „SNB.“

Typicky se 3PSNT stává součástí majetkového plánu osoby, aby mohla odkázat peníze příjemci se zvláštními potřebami, aniž by zmařila přístup SNB ke státním dávkám. V 3PSNT mohou být uloženy peněžní prostředky, investice, nemovitosti a mohou přijímat výnosy z pojistek životního pojištění.

Výhody svěřenského fondu pro zvláštní potřeby třetí osoby oproti svěřenskému fondu pro zvláštní potřeby třetí osoby. First Party Special Needs Trust

Hlavní výhoda, kterou má third party special needs trust oproti first party special needs trust, spočívá v tom, že vzhledem k tomu, že majetek v 3PSNT nikdy nepatřil především příjemci speciálních potřeb, nemá Medicaid nárok na výplatu zpět z majetku third party special needs trust, který zůstane po smrti SNB.

Kdy nelze použít svěřenský fond třetí strany pro zvláštní potřeby

Svěřenský fond třetí strany pro zvláštní potřeby není užitečný, například pokud příjemce zvláštní potřeby individuálně přijde k náhlému přílivu peněz. Typicky se setkávám s tím, že k tomu dochází v důsledku vypořádání újmy na zdraví nebo neplánovaného dědictví (např. když závěť jmenuje SNB individuálně, a ne 3PSNT v jejich prospěch).

Problém s dědictvím lze teoreticky obejít plánovitě. Nicméně vypořádání újmy na zdraví a méně často i výhra SNB v loterii nebo jackpotu výherního automatu. V těchto scénářích nemůže osoba se zvláštními potřebami vložit tento majetek do 3PSNT, ani jej nemůže odmítnout, zříci se ho nebo se ho vzdát, protože by to mohlo mít za následek období nezpůsobilosti. V důsledku toho bude zapotřebí svěřenecký fond první strany pro osoby se zvláštními potřebami nebo jiný plánovací mechanismus.

Věkové omezení svěřenských fondů pro zvláštní potřeby

Druhou výhodou je, že svěřenský fond pro zvláštní potřeby třetí strany nemá žádné věkové omezení, kdežto svěřenský fond pro zvláštní potřeby první strany lze zřídit pouze pro příjemce se zvláštními potřebami, který je mladší 65 let.

Třetí výhodou je, že dárce (tj. třetí strana, která bude nakonec financovat svěřenský fond pro zvláštní potřeby třetí strany, až zemře) má obvykle výhodu, že za svého života neplatí daně z příjmu podle své osobní daňové sazby, protože finanční prostředky obvykle zůstávají na jméno dárce (nebo na jméno jeho odvolatelného svěřenského fondu), na rozdíl od toho, aby musel okamžitě platit nejvyšší daňovou sazbu, která je na svěřenské fondy uvalena. Nicméně poté, co je svěřenský fond financován, bude muset 3PSNT podat vlastní daňové přiznání a poté platit vyšší sazbu daně.

Velmi obecně řečeno je však 3PSNT neodvolatelný trust, který obvykle vyžaduje vlastní daňové identifikační číslo. Je to proto, že obvykle není svěřenský fond pro zvláštní potřeby třetích osob vytvořen hned, ale obvykle vzniká ze závěti nebo odvolatelného svěřenského fondu poté, co zemře někdo, kdo nevyžaduje státní dávky na základě potřeb. Velmi rychle je také zdaněn nejvyšší sazbou daně z příjmu.

Pokud je však 3PSNT vytvořen za života obdarovaného (obvykle rodiče nebo prarodiče SNB), může být sestaven jako svěřenský fond a zdaněn individuální sazbou daně z příjmu obdarovaného.

Autor tohoto článku není CPA ani daňový právník a daňové důsledky svěřenských fondů pro zvláštní potřeby přesahují rámec tohoto článku.

Typické scénáře svěřenských fondů pro zvláštní potřeby třetí osoby

Typické plánování majetku mezi manžely ponechává veškerý společný majetek pozůstalému manželovi. Když poslední z manželů zemře, veškerý majetek se rozdělí rovným dílem mezi děti.

Tento majetkový plán by však byl zcela nedostatečný, pokud by jeden z manželů nebo dětí byl zdravotně postižený a potřeboval by domácí péči, péči v ALF, péči v pečovatelském domě nebo přístup k jakýmkoli státním dávkám založeným na potřebách. Navíc plán dědictví, který nebere v úvahu možnost, že se jeden z manželů nebo dokonce děti stanou zdravotně postiženými, může být krátkozraký. Lidé mají autonehody, mrtvice, infarkty nebo prostě s věkem nevyhnutelně chřadnou.

Soustřeďme se na scénář dvou manželů.

Jestliže je jeden z manželů nemocný/invalidní a vyžaduje přístup ke státním dávkám, zatímco druhý z manželů může žít samostatně, může zkušený floridský advokát v oblasti práva starších osob pomoci se zachováním majetku pro zdravého manžela, který je schopen žít v komunitě, a získat dávky dlouhodobé péče pro druhého manžela v nouzi. V tomto případě ještě nepřichází v úvahu svěřenecký fond pro zvláštní potřeby třetí strany.

Není však neobvyklé, že dobře situovaný/pečující manžel/manželka předčasně zemře postiženého manžela/manželku, který potřebuje dávky dlouhodobé péče Medicaid. Bez řádného plánování má však po smrti prvního z manželů pozůstalý manžel nárok na svůj volitelný podíl.

Svěřenské fondy pro zvláštní potřeby a volitelný podíl na Floridě

Fla Stat 732.201, 732.2035 a 732.2045.

Zákon o volitelném podílu brání tomu, aby jeden z manželů vydědil druhého, pokud mezi nimi neexistuje platná dohoda. Viz City National Bank of Florida v. Tescher, 578 So. 2d 701 (Fla. 1991).

Co dělat? Dědictví po nemocném manželovi bude mít pravděpodobně za následek nezpůsobilost. Za předpokladu, že neexistuje předmanželská nebo postmanželská smlouva, je zřeknutí se práva na svůj volitelný podíl považováno za rovnající se darování majetku. V kontextu dlouhodobé péče Medicaid bude mít vzdání se majetku za následek i ztrátu dávek po určitou dobu (v závislosti na hodnotě majetku darovaného SNB).

Tento problém řeší typ svěřenského fondu třetí strany pro zvláštní potřeby známý jako kvalifikovaný svěřenský fond pro zvláštní potřeby, jak je uvažováno ve Fla. Stat. 732.2025(8).

Kvalifikovaný svěřenský fond pro zvláštní potřeby – důležitý typ svěřenského fondu pro zvláštní potřeby třetí strany

Kvalifikovaný svěřenský fond pro zvláštní potřeby se zřizuje výhradně ve prospěch pozůstalého manžela se souhlasem soudu (což znamená – jakkoli je tento koncept pro většinu právníků zabývajících se plánováním pozůstalosti protichůdný – že bude nutné zahájit dědické řízení). Po smrti pozůstalého manžela, jak je uvedeno výše v souvislosti s 3PSNT, budou moci ostatní dědicové těžit ze zbývajícího majetku svěřenského fondu, aniž by o cokoli přišli v souvislosti s vymáháním pozůstalosti po lékařích.

Viz 1640.0576.01, 07 a 08

F.S. 732.2045 rovněž stanoví, že majetek v kvalifikovaném svěřenském fondu pro zvláštní potřeby není součástí volitelného podílu, takže Medicaid nemůže namítat, že prostředky byly předmětem práva pozůstalého manžela zvolit si svůj nárok.

Testamentární převody do svěřenského fondu pro zvláštní potřeby třetí strany nepodléhají pravidlům pro převod SSI nebo Medicaid.42 U.S.C. §1396p(d)(6); HCFA Transmittal 64 §3259.1A1.

Na okraj, při získání soudního schválení kvalifikovaného testamentárního svěřenského fondu pro zvláštní potřeby je rozumné doručit formální oznámení Agentuře pro správu zdravotní péče (AHCA) a Odboru pro děti a rodiny (DCF), aby později nemohly věrohodně tvrdit, že s 3PSNT jsou nějaké problémy.

Majetek svěřenského fondu pro zvláštní potřeby třetí osoby lze spravovat a investovat u jakéhokoli finančního poradce. Jsou také zabezpečeny před útoky věřitelů SNB. Při úmrtí osoby se zvláštními potřebami může svěřenský fond diktovat, kam prostředky půjdou (tj. zbytek může jít jiným členům rodiny, nikoliv floridskému programu Medicaid).

Zajímavé je, že zatímco svěřenské fondy pro zvláštní potřeby jsou skvělé pro nárok na SSI a Medicaid, VA bude započítávat svěřenské fondy proti SNB pro účely nároku (např. vylepšený důchod VA s podporou a docházkou).

Podle POMS (SI 01120.200D.1(a)) jsou aktiva svěřenského fondu k dispozici, pokud má osoba zákonné oprávnění řídit rozdělování na svou podporu a výživu nebo má právo svěřenský fond zrušit. V důsledku toho je doložka o hospodárném vynakládání prostředků povinná, aby se aktiva svěřenského fondu nepovažovala za dostupná (SI POMS SI 01120.200.B.16 a POMS SI 01120.200.D.1.a).

Třetí strana svěřenského fondu pro zvláštní potřeby jako příjemce „výplaty po smrti“

Pokud jsme se zabývali scénářem dvou manželů, dalšími příklady, kdy se třetí strana svěřenského fondu pro zvláštní potřeby stává užitečnou, je situace, kdy je třetí strana svěřenského fondu pro zvláštní potřeby jmenována příjemcem „výplaty po smrti“ bankovních účtů, životních pojistek ve prospěch postiženého dítěte nebo vnuka. Ve scénáři, který se netýká manželů, není dědické řízení nutné. Svěřenský fond 3PSNT může existovat samostatně nebo může být vyčleněn z odvolatelného svěřenského fondu.

Pokud má Johnny Smith zvláštní potřeby a pobírá (nebo se předpokládá, že bude pobírat dávky z vládních programů založených na potřebách, jako je SSI nebo Medicaid), rodiče Johnnyho Smithe nebudou chtít jmenovat Johna Smithe jako oprávněnou osobu v rámci své závěti nebo odvolatelného svěřenského fondu (nebo zemřou bez závěti, což by vyžadovalo, aby určitý majetek přešel na Johnnyho). Místo toho by chtěli jmenovat 3PSNT, který by se mohl jmenovat „neodvolatelný svěřenský fond pro zvláštní potřeby Johnnyho Smithe“.

Svěřenský správce 3PSNT by dbal na dodržování podmínek svěřenského fondu, které by měly být pečlivě vypracovány, aby se zajistilo, že výplaty nezpůsobí ztrátu dávek. Příkladem je poskytnutí daru někomu jinému než obdarovanému se zvláštními potřebami. Téměř všechny ostatní výdaje, až na několik málo výjimek – pokud slouží výhradně ve prospěch SNB – jsou však přípustné.

NEPŘIDÁVEJTE MAJETEK SNB DO 3PSNT. rovněž nepřidávejte majetek třetí osoby do svěřeneckého fondu pro osoby se zvláštními potřebami první osoby (protože by se tím majetek třetí osoby zbytečně vystavil vymáhání majetku z medicaid).

Důležité podmínky svěřenského fondu pro zvláštní potřeby třetí strany

+ SNT by měl uvádět, že je určen k doplnění, nikoliv k nahrazení jakýchkoliv dávek testovaných na majetek, na které má příjemce jinak nárok

+ SNT by měl uvádět, že správce není povinen poskytovat příjemci základní výživu a zaopatření, a že Příjemce nemůže mít přístup k SNT pro tyto účely

+ SNT by měl stanovit, že obecně by nemělo být provedeno žádné rozdělení ve prospěch Příjemce, pokud:

– vládní nebo jiný program nebo zdroj může plně uspokojit potřebu

– způsob výplaty by nepříznivě ovlivnil způsobilost Příjemce pro takové programy

+ Dokument SNT by měl Správci umožnit flexibilní „opt-out“ pro vládu dávek, které nejsou „přiměřeně dostupné“

– nominální vládní dávky nemusí stát za náklady SNT na jejich získání

+ samotné vládní dávky mohou být nedostatečné k plnému zajištění základních životních potřeb Beneficienta (zejména bydlení), a SNT může být nuceno „dorovnat rozdíl“

– Příprava advokátů by neměla zakazovat výplaty ze strany správce SNT na výdaje spojené s bydlením a domácností, ale správce musí mít na paměti dopad na dávky testované na majetek, pokud takové výdaje uskuteční

+ Podrobný seznam přípustných výdajů svěřenského fondu pro zvláštní potřeby preferovaný správcem a beneficientem

Přípustné „běžné“ výdaje pro beneficienta svěřenského fondu pro zvláštní potřeby, které by neměly ovlivnit jeho dávky testované na majetek, by mohly zahrnovat:

– přiměřenou odměnu správce SNT a spřízněných odborníků, kteří správci radí, např.g. investiční manažer, právník, svěřenský účetní

– přiměřené odměny poskytovatelům péče, včetně rodinných příslušníků, je-li to vhodné (Medicaid se často brání placeným rodinným příslušníkům nebo přátelům Beneficienta kvůli častému zneužívání)

– lékařské služby a vybavení, které nejsou hrazeny ze státních programů

– služby domácí a osobní péče (hospodyně, péče o domácnost, příprava jídla)

– náklady na domácnost jiné než potraviny, hypotéka nebo nájemné, daň z nemovitosti, palivo na vytápění, plyn, elektřina, vodné, stočné a odvoz odpadu (viz POMS SI oo835.465.D.l)

– předplacené pohřební a pohřební služby (poznámka: pokud příjemce zemře dříve, než byly předplaceny služby, nesmí být z SNT provedeny žádné platby za tyto služby, dokud není plně uspokojena výplata Medicaid, podle POMS SI 01120.203.B-3-b)

– počítačová nebo rozšiřující komunikační zařízení a internetové služby

– televizní nebo jiná elektronická zařízení

– oděvy, včetně jejich údržby a oprav

– jedno vozidlo používané k přepravě Příjemce (s výjimkou čistě rekreačního vozidla)

– členství v rekreačních klubech, kulturních institucích

– odborné služby: advokáti, účetní, zpracovatelé pohledávek, advokáti, koučové

– akademické nebo rekreační kurzy nebo kurzy

– bytové dekorace, nábytek, vybavení, spotřebiče

– čistírenské a prádelenské služby a potřeby

– fitness vybavení a členství v klubech

– údržba a potřeby pro automobily

– domácí zabezpečovací alarm a monitorovací služby

– služby a údržba zahrady

– pojištění hor, auto, odpovědnost

– ložní prádlo, ručníky, povlečení

– předměty a potřeby pro osobní hygienu

– výuka hudby, náklady na hudební nástroje

– nepotravinářské potraviny a potřeby

– vzdělávací potřeby a pomůcky

– volně prodejné léky

– domácí zvířata, služební zvířata a potřeby, veterinární služby

– sportovní potřeby a vybavení

– psací potřeby, známky

– telefonní služby a zařízení

– terapie nehrazené z programů dávek

– vstupenky na kulturní nebo sportovní akce

– náklady na dopravu (autobus, metro, placený řidič)

– kabelová televize

– dovolená pro příjemce a jednoho doprovodného pracovníka

– vše ostatní: „takové použití a účely, které Správce za všech okolností považuje za vhodné“ výhradně ve prospěch Beneficienta

.